16%. Asta platesti acum pe fiecare leu de dividende scos din SRL. Anul trecut era 10%. In 2023 era 8%. In 2022 era doar 5%. In patru ani, impozitul pe dividende s-a triplat.
Dar impozitul pe dividende e doar o parte din ecuatie. Mai ai impozitul pe profit (sau micro), CASS pe dividende in 4 trepte, CAM pe salarii si costul obligatoriu al angajatului. Daca nu le calculezi pe toate, nu stii cat iti ramane de fapt in buzunar.
Acest ghid face calculele complete — cu scenarii reale, comparatie micro vs profit vs PFA si tot ce s-a schimbat in 2026.
Ce s-a schimbat in 2026 (Legea 239/2025)
Legea 239/2025 (cunoscuta ca „Ordonanta Trenulet Bolojan”) a adus cele mai mari schimbari fiscale pentru SRL-uri din ultimii 5 ani.
| Ce s-a schimbat | 2025 | 2026 |
|---|---|---|
| Impozit dividende | 10% | 16% |
| Impozit micro | 1% sau 3% | 1% (rata unica) |
| Plafon micro | 250.000 EUR | 100.000 EUR |
| Angajat obligatoriu micro | Doar pt 1% | DA (minim 1) |
| Capital social minim | 1 leu | 500 lei |
| Un micro per actionar | Nu | DA (>25% participare) |
| CASS plafon dividende | 24 salarii | 24 salarii (neschimbat) |
Impozitul pe dividende: cum functioneaza
Formula
Impozit dividende = Dividend brut x 16%
Dividend net = Dividend brut - ImpozitMecanismul
- Impozitul se retine la sursa de catre SRL
- Se plateste la bugetul de stat pana pe 25 ale lunii urmatoare distribuirii
- Asociatul primeste direct suma neta
- Se aplica si persoanelor juridice straine (cu posibile conventii de evitare a dublei impuneri)
Evolutia impozitului pe dividende
CASS pe dividende: cele 4 trepte
Pe langa impozitul de 16%, platesti si CASS 10% — dar nu pe toata suma. Exista un sistem de trepte bazat pe salariul minim brut.
- CASS pe dividende
-
Contributia de asigurari sociale de sanatate aplicata veniturilor din dividende. Se calculeaza pe baza de trepte raportate la salariul minim brut si se declara prin Declaratia Unica pana pe 25 mai al anului urmator. Spre deosebire de PFA (plafon 72 salarii), CASS pe dividende e plafonata la 24 salarii minime.
Trepte CASS dividende 2026 (bazate pe salariu minim 4.050 lei, H1)
| Dividende anuale | Treapta | CASS datorat | Calcul |
|---|---|---|---|
| Sub 24.300 lei | < 6 salarii | 0 lei | Scutit |
| 24.300 – 48.599 lei | 6-12 salarii | 2.430 lei | 10% x 6 x 4.050 |
| 48.600 – 97.199 lei | 12-24 salarii | 4.860 lei | 10% x 12 x 4.050 |
| Peste 97.200 lei | > 24 salarii | 9.720 lei | 10% x 24 x 4.050 (PLAFON) |
Impozit pe profit vs Micro: care e mai bun
Regimul micro 2026
| Parametru | Valoare |
|---|---|
| Rata | 1% din cifra de afaceri |
| Plafon venituri | 100.000 EUR |
| Angajat obligatoriu | DA (minim 1) |
| Un micro per actionar | DA (la >25% participare) |
| Declaratie ANAF | Pana pe 31 martie 2026 |
Regimul profit 2026
| Parametru | Valoare |
|---|---|
| Rata | 16% din profitul impozabil |
| Plafon venituri | Fara limita |
| Angajat obligatoriu | Nu |
| Cheltuieli deductibile | Da (documentate, legate de activitate) |
Cand e micro mai bun decat profit?
Micro castiga cand ai:
- Venituri sub 100.000 EUR
- Cheltuieli mici (sub 15-20% din venituri)
- Marje mari de profit
Profit castiga cand ai:
- Cheltuieli mari (peste 30% din venituri)
- Activitate care necesita investitii frecvente
- Venituri peste 100.000 EUR
Calcul complet: cat iti ramane din 100.000 lei venituri
Scenariul A: SRL Micro (1%)
Presupunem: 100.000 lei venituri, 1 angajat la salariu minim (proprietarul), cheltuieli operationale 6.000 lei/an.
Calculezi impozitul micro
100.000 lei x 1% = 1.000 lei impozit micro
Scazi costul angajatului (obligatoriu)
Salariu brut: 4.050 lei/luna. CAM 2,25%: 91 lei/luna. Cost lunar total: 4.141 lei. Cost anual: 49.694 lei.
Scazi cheltuielile operationale
Contabilitate, banca, software: ~6.000 lei/an.
Calculezi profitul distribuibil
100.000 - 1.000 - 49.694 - 6.000 = 43.306 lei
Calculezi impozitul pe dividende
43.306 x 16% = 6.929 lei. Dividend net: 36.377 lei.
Calculezi CASS pe dividende
43.306 lei e intre 24.300-48.600 (treapta 6-12 salarii). CASS = 2.430 lei.
Rezultat final — SRL Micro, 100.000 lei venituri
| Element | Suma |
|---|---|
| Venituri | 100.000 lei |
| Impozit micro | -1.000 lei |
| Cost angajat (brut + CAM) | -49.694 lei |
| Cheltuieli operationale | -6.000 lei |
| Impozit dividende 16% | -6.929 lei |
| CASS dividende | -2.430 lei |
| Net angajat (salariu) | 28.431 lei |
| Net dividende | 33.947 lei |
| Total in buzunar (daca esti si angajat) | ~62.378 lei |
| Rata efectiva de taxare | ~37,6% |
Scenariul B: SRL Impozit pe Profit (16%)
Aceleasi date: 100.000 lei venituri, 1 angajat la minim, 6.000 lei cheltuieli operationale.
| Pas | Element | Suma |
|---|---|---|
| 1 | Venituri | 100.000 lei |
| 2 | Cheltuieli deductibile (angajat + CAM + operationale) | -55.694 lei |
| 3 | Profit impozabil | 44.306 lei |
| 4 | Impozit pe profit 16% | -7.089 lei |
| 5 | Profit distribuibil | 37.217 lei |
| 6 | Impozit dividende 16% | -5.955 lei |
| 7 | Dividend net | 31.262 lei |
| 8 | CASS dividende (treapta 6-12) | -2.430 lei |
| 9 | Net salariu | 28.431 lei |
| 10 | Net dividende dupa CASS | 28.832 lei |
| 11 | Total in buzunar | ~57.263 lei |
| 12 | Rata efectiva | ~42,7% |
Scenariul C: PFA Norma de Venit (IT consulting, norma ~25.000 lei)
| Pas | Element | Suma |
|---|---|---|
| 1 | Venituri reale | 100.000 lei |
| 2 | Norma de venit (baza impozabila) | 25.000 lei |
| 3 | Impozit pe venit 10% | -2.500 lei |
| 4 | CAS 25% (12 x 4.050, norma > 12 salarii) | -12.150 lei |
| 5 | CASS 10% (pe norma 25.000) | -2.500 lei |
| 6 | Total taxe | -17.150 lei |
| 7 | Net in buzunar | ~82.850 lei |
| 8 | Rata efectiva | ~17,2% |
Scenariul D: PFA Sistem Real (30% cheltuieli deductibile)
| Pas | Element | Suma |
|---|---|---|
| 1 | Venituri | 100.000 lei |
| 2 | Cheltuieli deductibile (30%) | -30.000 lei |
| 3 | Venit net impozabil | 70.000 lei |
| 4 | Impozit pe venit 10% | -7.000 lei |
| 5 | CAS 25% (pe 24 x 4.050, venit > 24 salarii) | -24.300 lei |
| 6 | CASS 10% (pe 70.000, sub 72 salarii) | -7.000 lei |
| 7 | Total taxe | -38.300 lei |
| 8 | Net in buzunar | ~61.700 lei |
| 9 | Rata efectiva | ~38,3% |
Comparatie rapida: SRL vs PFA la 100.000 lei
| Forma juridica | Venituri | Net proprietar | Rata efectiva |
|---|---|---|---|
| SRL Micro 1% | 100.000 lei | ~62.378 lei | ~37,6% |
| SRL Profit 16% | 100.000 lei | ~57.263 lei | ~42,7% |
| PFA Norma de Venit | 100.000 lei | ~82.850 lei | ~17,2% |
| PFA Sistem Real (30% ch.) | 100.000 lei | ~61.700 lei | ~38,3% |
CASS pe dividende: optimizare legala
Pragul de 24.300 lei — zona de 0 lei CASS
Daca distribui dividende sub 24.300 lei/an, nu datorezi CASS. Asta inseamna ca la dividende mici, sarcina fiscala totala e doar impozitul de 16%.
| Dividend brut | Impozit 16% | CASS | Net | Rata efectiva |
|---|---|---|---|---|
| 10.000 lei | 1.600 | 0 | 8.400 lei | 16% |
| 24.000 lei | 3.840 | 0 | 20.160 lei | 16% |
| 25.000 lei | 4.000 | 2.430 | 18.570 lei | 25,7% |
| 50.000 lei | 8.000 | 4.860 | 37.140 lei | 25,7% |
| 100.000 lei | 16.000 | 9.720 | 74.280 lei | 25,7% |
Costul unui SRL in 2026
Infiintare
| Element | Cost |
|---|---|
| Taxa ONRC (Monitorul Oficial) | 138 lei |
| Capital social minim (nou din 2026) | 500 lei |
| Notar (specimen semnatura) | 30-80 lei |
| Total minim DIY | ~670-720 lei |
| Cu servicii profesionale | 1.200-2.000 lei |
- Capital social
-
Suma minima pe care asociatii trebuie sa o depuna la infiintarea SRL-ului. Din 2026 (Legea 239/2025), minimul a crescut de la 1 leu la 500 lei. SRL-urile cu cifra de afaceri peste 400.000 lei trebuie sa majoreze capitalul la 5.000 lei pana la 31 decembrie 2026.
Costuri lunare de intretinere
| Element | Cost estimat |
|---|---|
| Contabilitate (externalizata) | 300-1.500 lei/luna |
| Cont bancar business | 0-50 lei/luna |
| Angajat obligatoriu (micro, brut minim) | 4.141 lei/luna (cu CAM) |
| Software facturare | 0-100 lei/luna |
Reguli speciale micro 2026
Un singur micro per actionar
Daca detii peste 25% din capitalul social al mai multor SRL-uri, doar unul poate fi microintreprindere. Celelalte trec obligatoriu pe impozit pe profit 16%.
Declaratia de mentinere
Trebuie sa depui declaratia la ANAF pana pe 31 martie 2026 pentru a ramane sau a opta pentru regimul micro.
Depasirea plafonului in cursul anului
Daca depasesti 100.000 EUR in cursul anului, treci pe impozit pe profit din trimestrul in care se depaseste plafonul. Nu retroactiv, nu de la 1 ianuarie.
CAEN-uri restrictionate
Unele activitati nu pot fi micro: HoReCa cu anumite conditii, activitati de consultanta fiscala/juridica cu anumite exceptii. Verifica la ANAF pentru codul tau CAEN specific.
Modificarile fiscale complete 2026
Intrebari frecvente
Cat este impozitul pe dividende in 2026?
16%, retinut la sursa de catre SRL. A crescut de la 10% in 2024-2025. Se aplica tuturor dividendelor distribuite din 2026, indiferent de anul fiscal in care s-a generat profitul (Legea 239/2025).
Cat este impozitul micro in 2026?
1% din cifra de afaceri — rata unica. Rata de 3% a fost eliminata. Plafonul a scazut de la 250.000 EUR la 100.000 EUR. Angajat obligatoriu. Daca detii >25% in mai multe SRL-uri, doar unul poate fi micro.
Cat CASS platesc pe dividende?
Depinde de suma totala anuala: sub 24.300 lei — 0 lei; 24.300-48.599 lei — 2.430 lei; 48.600-97.199 lei — 4.860 lei; peste 97.200 lei — 9.720 lei (plafon maxim, calculat ca 10% x 24 x 4.050 lei salariu minim H1 2026).
E mai avantajos SRL sau PFA in 2026?
Depinde de situatie. PFA norma de venit e cel mai eficient fiscal (~17% rata efectiva la 100K lei), dar se aplica doar la activitati cu norma ANAF si venituri mici. SRL micro 1% e bun la marje mari. PFA sistem real e comparabil cu SRL la cheltuieli peste 30%. Nu exista raspuns universal — calculeaza pe cifrele tale reale.
Cat costa sa infiintezi un SRL in 2026?
Minim ~670 lei (138 lei ONRC + 500 lei capital social + ~30 lei notar). Cu servicii profesionale: 1.200-2.000 lei. Capital social minim a crescut de la 1 leu la 500 lei prin Legea 239/2025.
Ce se intampla daca depasesc 100.000 EUR la micro?
Treci pe impozit pe profit 16% din trimestrul in care depasesti. Nu retroactiv.